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          建筑企業掛靠經營,違法!涉稅風險高

          發表日期:2021-03-04 19:11:17,人氣:284 次瀏覽,分類:建筑企業名錄

          建筑企業“掛靠”經營一直是老大難的問題,為何會出現?其實,本質上就是建筑企業的資質問題,沒有資質施展業務幾乎不可能,所以掛靠有資質的企業進行運營便成了很多建筑企業的“捷徑”!

           

          那么,何為“掛靠”呢?建筑企業掛靠存在哪些涉稅風險呢?


          什么是掛靠經營

          企業掛靠經營,就建筑業而言,是指企業與另一個經營主體達成依附協議,掛靠方通常以被掛靠方的名義對外從事經營活動。


          允許他人使用自己的名義、資質、技術、管理等方面的企業為被掛靠企業,相應的使用被掛靠企業名義從事經營活動的企業或自然人為掛靠人。這種方式中一般由掛靠方開展經營活動、被掛靠方開具發票。

           

          根據《建筑工程施工轉包違法分包等違法行為訃定查處管理辦法(試行)》第十一條規定:存在下列情形之一的,屬于掛靠:

           

          (1)沒有資質的單位或個人借用其他施工單位的資質承攬工程的;

           

          (2)有資質的施工單位相互借用資質承攬工程的,包括資質等級低的借用資質等級高的,資質等級高的借用資質等級低的,相同資質等級相互借用的;

           

          (3)專業分包的發包單位不是該工程的施工總承包或專業承包單位的,但建設單位依約作為發包單位的除外;

           

          (4)勞務分包的發包單位不是該工程的施工總承包、專業承包單位或專業分包單位的;

           

          (5)施工單位在施工現場派駐的項目負責人、技術負責人、質量管理負責人、安全管理負責人中一人以上與施工單位沒有訂立勞勱合同,或沒有建立勞動工資或社會養老保險關系的;

           

          (6)實際施工總承包單位或專業承包單位與建設單位之間沒有工程款收付關系,或者工程款支付憑證上載明的單位與施工合同中載明的承包單位不一致,又不能進行合理解釋幵提供材料證明的;

           

          (7)合同約定由施工總承包單位或專業承包單位負責采購或租賃的主要建筑材料、構配件及工程設備或租賃的施工機械設備,由其他單位或個人采購、租賃,或者施工單位不能提供有關采購、租賃合同及發票等證明,又不能進行合理解釋并提供材料證明的;

           

          (8)法律法規規定的其他掛靠行為。


          掛靠經營是否合法?

          掛靠行為是一種違法行為,根據《中華人民共和國建筑法》第二十六條承包建筑工程的單位應當持有依法取得的資質證書,并在其資質等級許可的業務范圍內承攬工程。

           

          禁止建筑施工企業超越本企業資質等級許可的業務范圍或者以任何形式用其他建筑施工企業的名義承攬工程。

           

          禁止建筑施工企業以任何形式允許其他單位或者個人使用本企業的資質證書、營業執照,以本企業的名義承攬工程。

          圖片

          掛靠經營存在哪些涉稅風險?

          1、掛靠經營中,虛開發票的兩種行為!


          根據《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第39號)等規定,具體分如下情形來處理:


          情形1.如果掛靠方以被掛靠方名義,向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應稅勞務或者應稅服務,被掛靠方向受票方開具增值稅專用發票,不屬于虛開增值稅專用發票;


          情形2.如果掛靠方以自己名義向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應稅勞務或者應稅服務,被掛靠方與此項業務無關,被掛靠方向受票方納稅人就該項業務開具增值稅專用發票,屬于對外虛開增值稅專用發票。


           2、納稅義務發生未及時申報繳納增值稅

           

          對于被掛靠方建筑企業來說,由于實務中工程項目的具體施工進度由掛靠方掌控,被掛靠方在簽訂工程承包合同后,只是負責結算工程款,開具發票等業務,因此,在增值稅處理方面很容易出現少確認收入問題或者是延遲確認收入問題。


          如,按合同約定已到付款時間,但發包方尚未付款,這種情況下,增值稅納稅義務已發生,應開具發票幵申報繳納增值稅;

           

          3、取得或開具的增值稅發票不符合要求


          (1)沒有取得或者開具合法、合規的增值稅專用發票,導致購買發票,可能會造成項目成本增加,涉嫌虛開發票!


          (2)如果錯誤將建筑服務稅目與其他增值稅稅目混淆可能造成多繳或少繳稅款,還會因此選錯商品和服務稅收分類編碼,導致發票不合法,增加了虛開增值稅專用發票風險。

           

          4、稅目混淆不清


          (一)電信安裝服務,稅目不是電信服務,而是建筑服務;


          (二)物業服務企業為業主提供的裝修服務,稅目不是商務輔助服務下的物業管理服務,而是建筑服務;


          (三)將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的,稅目不是租賃服務,而是建筑服務;


          (四)工程設計,稅目不是建筑服務,而是文化創意服務下的設計服務;


          (五)建筑圖紙審核,稅目不是建筑服務,而是鑒證咨詢服務;

          (六)工程勘察勘探服務,稅目不是建筑服務,而是研發和技術服務;


          (七)工程造價鑒證,稅目不是建筑服務,而是鑒證咨詢服務;


          (八)工程監理,稅目不是建筑服務,而是鑒證咨詢服務;


          (九)委托代建,稅目不是建筑服務,而是商務輔助服務;


          (十)航道疏浚服務,稅目不是建筑服務,而是物流輔助服務;


          (十一)植物養護服務,稅目不是建筑服務,而是其他生活服務;


          (十二)電梯維護保養服務,稅目不是建筑服務,而是其他現代服務。


          5、預繳申報不及時


          納稅義務發生時,同一地級市內的項目,不需要在項目所在地預繳稅款,直接在機構所在地申報;跨市跨省項目,需要在建筑服務發生地預繳稅款。



          收到預收款時不論是跨市跨省項目還是當地項目都需要預繳,同一地級市內在機構所在地預繳,跨市跨省項目在項目所在地預繳。

           

          同一地級市項目納稅地點在機構所在地。僅收到預收款時需要在機構所在地預繳,納稅義務發生時不需要預繳,無論何時都不需要在項目所在地預繳;


          跨市跨省項目,納稅地點在項目所在地,上述兩種情形都需要在項目所在地預繳。


          6、未按規定確認收入


          存在的風險主要有一是部分建安企業存在隨意簽合同,卻沒有按照合同約定的時間確認收入的風險。二是部分建安企業不收款不做增值稅收入,由于業主資金困難未按照合同約定的時間支付工程款,就沒有按合同約定的付款日期確認納稅義務發生。


          7、個稅風險

           

          個稅上,建筑企業可能存在勞務支出與工資支出劃分不清,造成一些未簽訂雇傭合同,臨時提供勞務應取得發票的個人勞務支出,以工資表進行了列支。還存在跨省項目管理人員異地繳納的個人所得稅未抵扣的情形。

           

          跨省異地項目中,由于各地稅務機關對于個人所得稅繳納的執行口徑不同,仍存在部分項目當地主管稅務機關要求在項目所在地按照核定金額繳納個人所得稅的情況。


          結語

          綜上所述,建筑企業一定要樹立防范風險的意識,法律的底線不要觸碰,不然被要求補稅、加收滯納金、行政處罰,甚至涉嫌犯罪被移送公安機關。建議企業平時要盡量規范賬務處理,發票如實開具,按規定納稅申報,防范于未然!

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